16 JENIS PENDAPATAN KENA AMBIL KIRA BAGI MENENTUKAN PCB PEKERJA

Sebelum menentukan PCB pekerja, majikan perlu tahu dulu pendapatan yang wajib diambil kira dalam menentukan PCB pekerja dan jenis pendapatan yang layak mendapat pengecualian cukai atau yang boleh dikecualikan dari penentuan PCB.

Berikut adalah senarai 16 pendapatan layak kena cukai / wajib diambil kira dalam penentuan PCB :

Gaji	Fi pengarah
Upah	Perkuisit Baca Pekeliling Umum Bil. 5/2019
Bayaran kerja lebih masa	Skim Opsyen Saham Pekerja (SOSP)   Baca Pekeliling Umum Bil.11/2012_pin_14022017
Komisen	Cukai Yang Ditanggung oleh Majikan   Baca Pekeliling Umum Bil 11/2016
Tip	Ganjaran  Baca Pekeliling Umum Bil. 09/2016
Elaun	Pampasan Kerana Kehilangan Pekerjaan  Baca Pekeliling Umum Bil.1/2012
Bonus/insentif	Nilai Tempat Kediaman (NTK)  Baca Pekeliling Umum Bil 3/2015 (Tambahan) Baca Pekeliling Umum Bil. 3/2015 (asal)
Manfaat Berupa Barangan (BIK)  Baca Pekeliling Umum Bil. 11/2019	Saraan lain berkaitan penggajian

Di bawah pula adalah senarai elaun / bayaran kepada pekerja yang layak mendapat pengecualian cukai pendapatan, seterusnya tidak diambil kira dalam penentuan PCB pekerja :

PERKARA	HAD PENGECUALIAN (SETAHUN)
Kad petrol, elaun petrol atau elaun perjalanan atau kad tol atau gabungannya atas urusan rasmi. Sekiranya amaun yang diterima melebihi RM6,000 setahun, pekerja boleh membuat potongan selanjutnya bagi amaun yang dibelanjakan untuk tugas rasmi. Rekod berkaitan dengan potongan selanjutnya dan amaun yang dikecualikan hendaklah disimpan untuk tempoh tujuh tahun bagi tujuan audit	RM6,000 setahun.
Elaun penjagaan anak bagi anak yang berumur 12 tahun dan ke bawah	RM2,400 setahun
Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau pembantu digital peribadi (PDA) termasuk kos pendaftaran dan pemasangan yang didaftar atas nama pekerja atau majikan.	Terhad kepada satu unit bagi setiap aset
Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langganan jalur lebar termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar atas nama pekerja atau majikan.	Terhad kepada satu talian bagi setiap kategori aset
Perkuisit sama ada dalam bentuk tunai atau barangan berkaitan dengan penggajian pekerja berhubung dengan:-  pencapaian perkhidmatan lalu; anugerah khidmat cemerlang, anugerah inovasi atau anugerah produktiviti; atau perkhidmatan lama dengan syarat pekerja tersebut telah berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat-syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama	RM2,000
Fi letak kereta atau elaun letak kereta termasuk kadar letak kereta yang dibayar terus kepada pengusaha tempat letak kereta oleh majikan	Terhad kepada amaun sebenar yang dibelanjakan
Elaun makan yang diterima secara tetap, contohnya secara harian atau bulanan, yang diberi pada kadar yang sama kepada semua pekerja. Elaun makan untuk kerja lebih masa atau perjalanan luar kawasan / negara dalam melaksanakan pekerjaan sekiranya diberi berdasarkan kadar yang ditetapkan dalam pekeliling / edaran / arahan dalaman majikan yang dibuat secara bertulis.	Terhad kepada amaun sebenar yang dibelanjakan
Subsidi faedah pinjaman perumahan, pelajaran atau kenderaan dikecualikan sepenuhnya jika jumlah pinjaman yang diambil secara agregat tidak melebihi RM300,000.  Jika amaun pinjaman melebihi RM300,000, amaun subsidi faedah adalah terhad mengikut formula seperti berikut:  A x B/C    Di mana;   A = perbezaan antara amaun faedah yang perlu ditanggung oleh pekerja dengan amaun faedah yang kena bayar oleh pekerja dalam tempoh asas bagi suatu tahun taksiran;   B = jumlah agregat baki amaun prinsipal pinjaman perumahan, pelajaran dan kenderaan yang diambil oleh pekerja dalam tempoh asas bagi suatu tahun taksiran atau RM300,000 yang mana lebih rendah;   C = ialah jumlah agregat amaun prinsipal bagi pinjaman perumahan, pelajaran dan kenderaan yang diambil oleh pekerja

Nota:

1. Elaun / perkuisit / pemberian / manfaat yang dikecualikan cukai seperti yang tersenarai di atas (Bil. 1 hingga 8) perlu dilaporkan di bahagian M Borang C.P. 8D dan juga di bahagian F Borang EA (pastikan anda menggunakan Borang EA Pindaan Tahun 2017.) 
2. Lain-lain elaun / perkuisit / pemberian / manfaat yang dikecualikan cukai tetapi tidak perlu dilaporkan dalam ruangan M Borang C.P. 8D adalah seperti berikut: 
1. Barangan yang merupakan produk boleh guna perniagaan majikan yang diberi secara percuma (diskaun penuh) atau diberi pada harga diskaun sebahagiannya (termasuk manfaat disediakan untuk pasangan dan anak yang belum berkahwin). Nilai barangan adalah berdasarkan harga jualan. Manfaat yang diterima daripada syarikat dalam kumpulan yang sama dengan majikannya adalah tidak dikecualikan cukai. Pengecualian terhad kepada RM1,000. 
2. Tambang percutian (pengecualian ke atas manfaat ini hanya terpakai jika ia diperuntukkan kepada pekerja dan ahli keluarganya yang terdekat). 
1. Dalam Malaysia (termasuk perbelanjaan penginapan dan makanan) tidak melebihi 3 kali dalam satu tahun kalendar; atau 
2. Luar Malaysia tidak melebihi sekali dalam satu tahun kalendar, terhad kepada RM3,000. 
3. Perkhidmatan majikan sendiri yang diberi secara percuma atau diberi pada harga diskaun (termasuk manfaat disediakan untuk pasangan dan anak yang belum berkahwin). Manfaat yang diterima daripada syarikat dalam kumpulan yang sama dengan majikannya adalah tidak dikecualikan cukai.
4. Manfaat perubatan yang dikecualikan cukai diperluaskan kepada perubatan tradisional dan materniti. Perubatan tradisional bermaksud Perubatan Tradisional Melayu, Perubatan Tradisional Cina dan Perubatan Tradisional India yang diberikan oleh pengamal perubatan yang berdaftar dengan badan yang diperakui atau didaftarkan mengikut peraturan yang mengawal perubatan tradisional seperti yang ditetapkan oleh Kementerian Kesihatan. Contoh: urutan tradisional Melayu, ayurvedic dan akupunktur. Perubatan komplimentari dan homeopati tidak termasuk dalam pengecualian ini.
5. Premium insurans yang wajib dibayar untuk pekerja-pekerja asing sebagai gantian kepada sumbangan Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO). (vi) Premium insurans berkelompok untuk melindungi pekerja-pekerja sekiranya berlaku kemalangan. 


3. PALING PENTING! PENGECUALIAN CUKAI DI ATAS TIDAK TERPAKAI JIKA PEKERJA MEMPUNYAI KAWALAN KE ATAS MAJIKANNYA
   
   

   Sekiranya pekerja mempunyai kawalan ke atas majikannya, elaun / perkuisit / pemberian / manfaat yang diterima oleh pekerja itu adalah dikenakan cukai dan merupakan sebahagian daripada pendapatan kasar penggajiannya.

   
   
   Kawalan ke atas majikan bermaksud :
   1. bagi suatu syarikat, kuasa bagi seseorang pekerja untuk mengawal adalah melalui pemegangan saham atau pemilikan kuasa mengundi dalam atau berkenaan syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, atau atas sebab apa-apa kuasa yang diberikan melalui perkara-perkara persatuan atau apa-apa dokumen lain yang mengawal selia syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, bahawa urusan syarikat yang pertama disebut itu dijalankan menurut kehendak pekerja itu (eg : pengarah syarikat);
   2. bagi suatu perkongsian, pekerja itu merupakan rakan kongsi majikan itu; atau
   3. bagi pemilik tunggal, pekerja dan majikan itu adalah orang yang sama.